Φορολογία φυσικών προσώπων
Φορολογικός κάτοικος Κύπρου θεωρείται το άτομο το οποίο διαμένει στην Κύπρο για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν στο σύνολό τους τις 183 ημέρες στο φορολογικό έτος. Η μια ημέρα εντός και εκτός της Κυπριακής Δημοκρατίας καθορίζεται ως εξής:
- Μέρα αναχώρησης από τη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα εκτός της Δημοκρατίας
- Μέρα άφιξης στη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα εντός της Δημοκρατίας
- Άφιξη και αναχώρηση από τη Δημοκρατία την ίδια ημέρα λογίζεται ως μια ημέρα εντός της Δημοκρατίας
- Αναχώρηση και επιστροφή στη Δημοκρατία την ίδια ημέρα λογίζεται ως μια ημέρα εκτός της Δημοκρατίας
- Ξένοι φόροι που πληρώθηκαν μπορούν να πιστωθούν έναντι του Κυπριακού φόρου εισοδήματος που προκύπτει.
Ο φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται πάνω σε όλο το εισόδημα του που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές στην Κύπρο και στο εξωτερικό. Ο μη φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται σε συγκεκριμένα εισοδήματα που κτώνται ή προκύπτουν από πηγές στην Κύπρο μόνο.
Κλίμακα φορολογικών συντελεστών για Φυσικά Πρόσωπα
| Φορολογητέο Εισόδημα ανά έτος | Συντελεστής | Φορολογία |
|---|---|---|
| € | % | € |
| 0 - 19.500 | Μηδέν | Μηδέν |
| 19.501 - 28.000 | 20 | 1.700 |
| 28.001 - 36.300 | 25 | 2.075 |
| 36.301 - 60.000 | 30 | 7.110 |
| Πάνω από 60.000 | 35 |
Φορολογικές απαλλαγές φυσικών προσώπων (εξαιρούνται του φόρου)
| Είδος εισοδήματος | Φοροαπαλλαγή |
|---|---|
| Mερίσματα | Όλα |
| Αμοιβή από εργοδότηση στην Κύπρο ατόμου που δεν ήταν κάτοικος Κύπρου πριν την έναρξη εργοδότησης. Η απαλλαγή ισχύει για 10 έτη και η ετήσια αμοιβή υπερβαίνει τις €100.000. | 50% της αμοιβής |
| Αμοιβή από εργοδότηση στην Κύπρο ατόμου που δεν
ήταν κάτοικος Κύπρου πριν την έναρξη εργοδότησης για τρία
έτη από την 1 Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος στο
οποίο άρχισε η εργοδότηση του στην Κύπρο.
Για εργοδότηση που ξεκίνησε την 1η Ιανουαρίου 2012 ή μετά, η απαλλαγή αυτή εφαρμόζεται για 5 έτη, αρχίζοντας από το έτος που ακολουθεί το έτος στο οποίο άρχισε η εργοδότηση με τελευταίο έτος διεκδίκησης το 2020. Αυτή η απαλλαγή δεν μπορεί να παρέχεται πρόσθετα από την προ αναφερόμενη απαλλαγή σχετικά με το 50% της αμοιβής από εργοδότηση. |
20% της αμοιβής μέχρι το ανώτατο ποσο των €8.550 ανά έτος |
| Αμοιβή από την παροχή μισθωτών υπηρεσιών εκτός Κύπρου για συνολική περίοδο πέραν των 90 ημερών σε εργοδότη που δεν είναι κάτοικος στην Κύπρο ή σε μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό εργοδότη που είναι κάτοικος Κύπρου (π.χ. ναυτικοί). | Όλη |
| Κέρδος από διάθεση τίτλων | Όλο |
| Kατ' απoκoπή καθoριζόμεvo πoσό τo oπoίo λαμβάvεται εφάπαξ υπό τύπo φιλoδωρήματoς λόγω αφυπηρέτησης, μετατροπής συντάξεως ή θαvάτoυ ή απoζημίωση θαvάτoυ ή σωματικής βλάβης. | Όλο |
| Πoσό πoυ αvτιπρoσωπεύει τηv απoπληρωμή κεφαλαίoυ ατόμωv πoυ συσσωρεύεται από πληρωμές ασφαλίστρωv ή συvεισφoρώv σε εγκεκριμέvα ταμεία (π.χ. Tαμεία Πρovoίας) | Όλο |
| Kέρδη από μόνιμη εγκατάσταση εξωτερικού, κάτω υπό oρισμέvες πρoϋπoθέσεις. | Όλο |
Φορολογικές αφαιρέσεις φυσικών προσώπων (αφαιρούνται από το εισόδημα)
| Είδος εισοδήματος | Φοροαπαλλαγή |
|---|---|
| Δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα (με αποδείξεις) | Όλες |
| Από την 1η Ιανουαρίου 2017, ποσό που επενδύεται σε κάθε φορολογικό έτος είτε άμεσα είτε έμμεσα σε εγκεκριμένη καινοτόμο μικρή και μεσαία επιχείρηση. | Μέχρι το 50% του φορολογητέου εισοδήματος όπως υπολογίζεται πριν από αυτή την έκπτωση (το ποσό της έκπτωσης δεν πρέπει να υπερβαίνει τις €150.000 το έτος). Έκπτωση η οποία δεν χρησιμοποιήθηκε δύναται να μεταφέρεται και να διεκδικείται στα επόμενα 5 έτη, τηρουμένου του 50% περιορισμού επί του φορολογητέου εισοδήματος (και με μέγιστο ολικό ποσό €150.000 το έτος) |
| Συνδρoμές σε συvτεχvίες ή επαγγελματικoύς συvδέσμoυς | Όλες |
| Εvoίκια εισπρακτέα | 20% τωv εvoικίωv |
| Εισφορές στις Κοινωνικές Ασφαλίσεις, σχεδίωv ιατρoφαρμακευτικής περίθαλψης (περιoρίζovται στo 1,5% των αποδοχών ), ταμείωv συvτάξεως και ταμείωv πρovoίας (περιορίζονται στο 10% των αποδοχών) και για ασφάλιστρα ζωής (περιορίζονται στο 7% του ασφαλιζόμενου ποσού). | Mέχρι 1/6 τoυ φoρoλoγητέoυ εισoδήματoς |
| Zημιά τρέχovτoς έτoυς και πρoηγoυμέvωv ετώv (για φυσικά άτομα που υποχρεούνται να ετοιμάσουν οικονομικές καταστάσεις, δεν επιτρέπεται να συμψηφίζεται ζημία με το φορολογητέο εισόδημα οποιασδήποτε χρονιάς μετά την πάροδο 5 ετών) | Όλη |
